Le Triangle de la Fraude identifie une forme indiscrète de fraude qui peut se produire sous la surveillance même des propriétaires d’entreprises. Par exemple, le directeur général d’une entreprise peut avoir la bonne combinaison de pressions (de parties internes ou externes), d’opportunités et de rationalisation (des actes répréhensibles) pour commettre une fraude d’entreprise.
Lisez notre article précédent intitulé “Votre Directeur Général vous vole-t-il ?” pour mieux comprendre les subtilités des agissements des fraudeurs.
Le concept de Triangle de la Fraude indique qu’il n’y a pas de hasard à ce qu’un fraudeur commette un crime au sein d’une entreprise. Pour qu’une fraude au sein d’une entreprise soit menée à bien, les trois éléments mentionnés ci-dessus doivent être présents. Avec la COVID-19 en place, des opportunités sont offertes à ceux qui cherchent à tromper les autres.
Le Triangle de la Fraude
L’idée du Triangle de la Fraude est née dans les années 1950, à travers une thèse de doctorat de Donald R. Cressey. Depuis lors, d’innombrables chercheurs l’ont utilisée pour expliquer le comportement des escrocs et des fraudeurs d’entreprise.
Donald R. Cressey a interrogé 200 escrocs condamnés et les a qualifiés de “transgresseurs de confiance”. Comme le nom l’indique, ces personnes étaient autrefois des personnes de confiance dans l’entreprise, mais elles ont violé leur position de confiance. Malgré cela, Mr. Cressey a constaté qu’ils avaient tendance à justifier verbalement leurs méfaits en les qualifiant de faits et de légitimes.
Ainsi, Donald R. Cressey a conçu le Triangle de la Fraude pour expliquer tout abus interne de la “position de confiance financière”. Toutefois, cela exclut un cas où le fraudeur a déjà un plan préconçu pour gagner la confiance avant de voler l’entreprise.
Le Triangle de la Fraude se compose de trois éléments, à savoir :
- Pression
- Opportunité
- Rationalisation
Ces éléments peuvent aider les entreprises à prévenir de futures escroqueries ou fraudes en connaissant le but de ces actes et en étant capables de les arrêter. Les fraudeurs peuvent surtout profiter d’une crise telle que celle de la COVID-19 pour ouvrir la voie à des activités criminelles. Ils ne laissent jamais une bonne crise se perdre et profitent de la confusion, de la diminution des effectifs et de la diminution des interactions en face à face. Un exemple typique de cette situation est la fraude au paiement des fournisseurs. Le principal objectif du criminel est de recevoir le paiement de l’entreprise victime, ce qui crée une sorte de détournement, faisant ainsi manquer à la victime l’appel d’offres approprié pour le paiement du fournisseur légitime.
Les composantes du Triangle de la Fraude : pression, opportunité et rationalisation
Pression
Les pressions exercées par des forces extérieures, qu’il s’agisse de pressions financières personnelles ou de pressions exercées par des supérieurs (pour obtenir de meilleurs résultats), peuvent conduire à la fraude. Lorsqu’une personne de confiance ne peut pas apprécier la voie à suivre pour atteindre ses objectifs personnels ou professionnels par des moyens honnêtes, elle se tourne vers des alternatives malhonnêtes et généralement illégales.
Quelques pressions personnelles ou externes
- Maintenir un certain style de vie (ou en atteindre un)
- Pénurie de revenus des entreprises pour atteindre les objectifs
- Pression des banques pour le paiement des prêts
- Dépendance au jeu, maintien des habitudes de consommation de drogue ou d’alcool, habitudes d’achat irresponsables, investissements personnels erronés ou infructueux, etc.
Depuis janvier 2020, les fermetures liées au COVID-19 ont paralysé les entreprises et les particuliers, limitant ainsi les activités économiques. En conséquence, il était difficile de dépenser de l’argent depuis la fermeture de la plupart des entreprises ; et encore plus difficile de gagner de l’argent depuis que de nombreuses personnes ont été contraintes d’être au chômage. Ces cas ont créé une pression incontestable sur certaines personnes auxquelles les autorités (propriétaires d’entreprises, fonctionnaires, gestionnaires, etc.) doivent faire attention.
Les incitations qui exigent de meilleures performances financières, des attentes élevées de la part des parties prenantes malgré la calamité en question, et d’autres objectifs actuellement difficiles à atteindre pourraient imposer une pression supplémentaire sur la direction pour qu’elle atteigne frauduleusement ces objectifs.
Opportunité
L’inexistence ou la faiblesse des contrôles internes, le manque de délégation des tâches, l’inefficacité des systèmes de contrôle et d’équilibre des pouvoirs, etc. sont autant d’occasions pour les criminels de frauder en entreprise. Plus que jamais, le manque de technologie pour gérer et contrôler efficacement l’entreprise à distance permet à tout fraudeur de faire ce qu’il ou elle fait le mieux. Des mesures de protection telles que celles qui suivent permettraient de réduire le risque de fraude au sein de l’entreprise, notamment lors du COVID-19 et de ce que l’on appelle aujourd’hui “la nouvelle normalité” :
- Mettre en œuvre ou renforcer les contrôles internes sur les actifs et la tenue des registres de l’entreprise ;
- Déléguer les tâches et séparer les fonctions incompatibles (par exemple, le décaissement et l’approbation des chèques) ; et
- Renforcer les pouvoirs et contrepouvoirs, et veiller à revoir périodiquement les fonctions du personnel et de la direction.
Lisez-en plus sur notre précédent article sur l’Importance du Contrôle Interne dans la Comptabilité
Atteindre la transparence pour lutter contre la fraude
On ne peut pas souligner davantage l’importance de la transparence au sein de l’entreprise et laisser celle-ci s’appliquer uniformément à l’ensemble de l’entreprise. Bien sûr, les employés ne doivent pas être empêchés de porter des jugements professionnels dans leurs transactions avec un tiers. Cependant, chaque chef d’entreprise doit s’efforcer de leur inculquer la transparence.
En faisant preuve de transparence, les propriétaires d’entreprises peuvent minimiser et prévenir les possibilités de fraude. C’est là qu’intervient le rôle puissant des technologies de l’informatique dématérialisée. Investir dans des systèmes basés sur le cloud pour gérer les opérations des entreprises à distance dans le cadre du COVID-19 permettra de renforcer le contrôle et la transparence. Néanmoins, il est rentable d’aider les propriétaires et les propriétaires d’entreprises à atteindre une productivité et une valeur ajoutée pour l’entreprise.
Les logiciels de gestion et de comptabilité basés sur le cloud, tels que Kwikdroid, peuvent offrir diverses fonctions de contrôle à distance pour normaliser, automatiser et optimiser toutes les opérations quotidiennes d’une entreprise. Outre sa sécurité multicouche, Kwikdroid permet aux cadres et aux employés d’effectuer toutes les tâches sur une seule plate-forme en intégrant toutes les opérations de l’entreprise et les informations des clients. Il devient ainsi plus facile de détecter les cas de fraude au sein de l’entreprise.
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Rationalisation
Justifier les actions d’une personne est la base de la rationalisation. De nombreux fraudeurs ne se considèrent pas comme des criminels. Certains, d’après les recherches de Donald R. Cressey, se considèrent comme faisant un acte justifié, surtout au vu des crises actuelles. Ils peuvent invoquer une bonne raison pour commettre une fraude et se sentir justifiés d’obtenir “ce qui leur est dû”.
Le fait d’avoir des parties prenantes et des auditeurs indépendants, tels que des conseils de gouvernance, des auditeurs externes et internes, et des propriétaires d’entreprises très impliqués qui vérifient en permanence les erreurs et les bonnes pratiques pourrait aider à corriger les mauvaises idées.
Conclusion
Occuper un poste de confiance au sein d’une entreprise est une énorme responsabilité. Toutefois, certains pourraient être plus enclins à conserver légitimement cette confiance. Sans le soutien et le contrôle appropriés de ces postes, on pourrait abuser de leur pouvoir. Il est important de protéger l’entreprise contre les fraudeurs sous toutes leurs formes en maintenant des contrôles internes solides et fiables et en assurant la transparence au sein de l’organisation. De plus, des tiers dignes de confiance doivent s’assurer de manière indépendante que l’entreprise est exempte d’erreurs matérielles dues à des fautes et/ou à des fraudes.
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